Virtual Zone Status richtet sich an georgische Unternehmen, die Software entwickeln. Er ist besonders für Unternehmen mit Entwicklungsarbeit in Georgien und ausländischen Kunden relevant. Der Antrag sollte Produkt, Entwickler und die Art der Leistung an den Kunden beschreiben.
Wer kann einen Antrag stellen?
Antragsteller muss eine georgische juristische Person mit begünstigter IT-Tätigkeit sein. Eine LLC ist hierfür eine übliche Rechtsform. Ein Einzelunternehmer ist eine natürliche Person und beantragt den Virtual Zone Status nicht wie eine LLC.
Das Unternehmen erhält den Status und wendet anschließend die Steuervorschriften auf seine Einkünfte an. Begünstigte IT-Lieferungen ins Ausland können von der Gewinnsteuerbefreiung profitieren. Inlandsumsätze und andere Tätigkeiten werden gesondert verbucht.
Geeignete Softwaretätigkeiten
- Individuelle Software und betriebliche Informationssysteme entwickeln.
- Mobile Anwendungen und Webanwendungen entwickeln.
- Eigene Software über ein SaaS-Geschäft anbieten.
- Design, Implementierung und Support, aus denen Softwareprodukte entstehen und die Teil der begünstigten IT-Tätigkeit des Unternehmens sind.
Die Tätigkeitsbeschreibung sollte die konkrete Software und den Beitrag des Unternehmens zu ihrer Entwicklung benennen. Eine allgemeine Bezeichnung wie „IT-Dienstleistungen“ oder ein IT-bezogener Wirtschaftszweigcode sagt weniger aus als eine klare Produkt- und Entwicklungsbeschreibung.
Softwaretätigkeit und Nachweise
- Produkt. Was leistet die Software, wer nutzt sie und was erhält der Kunde?
- Entwicklungsarbeit. Wer entwickelt die Software und welche Arbeit findet in Georgien statt?
- Rechte. Wie vereinbaren Unternehmen, Entwickler und Kunden Eigentum, Lizenzierung und Nutzung des Arbeitsergebnisses?
- Auslandsleistung. Wo befinden sich die Kunden, welche Leistung wird erbracht und wie wird sie abgerechnet?
- Nachweise. Wie belegen Verträge, Projektunterlagen, Rechnungen und Buchhaltung die Tätigkeit und die zugehörigen Einkünfte?
Beispiele für Geschäftsmodelle
| Geschäftsmodell | Zu belegende Punkte |
|---|---|
| Ein Entwicklungsteam in Tiflis erstellt eine Anwendung für einen ausländischen Kunden. | Beschreiben Sie Software, Entwicklungsarbeit in Georgien, Kundenvertrag und daraus resultierende Auslandseinkünfte. |
| Ein Unternehmen entwickelt sein eigenes SaaS-Produkt und verkauft Abonnements im Ausland. | Erläutern Sie Produkt, Entwickler, Softwarerechte und die durch das Abonnement erbrachte Leistung. |
| Ein georgisches Unternehmen verkauft fremde Lizenzen weiter oder erbringt Werbeleistungen. | Erfassen Sie eine tatsächlich vorhandene Softwareentwicklung gesondert. Reiner Weiterverkauf oder Werbung dürfen nicht als begünstigte Softwareentwicklung behandelt werden. |
| Das Unternehmen hat eine Geschäftsanschrift in Tiflis, während die gesamte Entwicklung im Ausland stattfindet. | Eine registrierte Anschrift allein belegt keine IT-Entwicklung in Georgien. Entwicklungsorganisation und daraus folgende steuerliche Behandlung sind zu prüfen. |
Ausländische Gesellschafter, Geschäftsführer und Entwickler
Ausländische Gesellschafter können das georgische Unternehmen besitzen. Ihre Staatsangehörigkeit entscheidet nicht über die Begünstigung der Softwareeinkünfte. Maßgeblich sind die Tätigkeit und die in Georgien ausgeführte Arbeit.
Teilen Sie uns mit, ob Gründer, Mitarbeiter, Auftragnehmer oder eine andere Gesellschaft die Software entwickeln und wo diese Personen arbeiten. Anschließend prüfen wir Verträge, Vergütung, Arbeitsberechtigung und weitere für das Unternehmen relevante Vereinbarungen.
Statusvergabe und Nutzung des Steuervorteils
Der Antrag beschreibt die Softwaretätigkeit des Unternehmens. Die Besteuerung richtet sich anschließend nach tatsächlich dokumentierter Arbeit und Einkünften. Ändert ein Unternehmen nach Erhalt des Zertifikats sein Geschäftsmodell, sollte die neue Tätigkeit vor weiterer Anwendung der Befreiung geprüft werden.
Ein georgisches Team kann beispielsweise eine Kundenanwendung entwickeln und gesondert die Onlinewerbung betreuen. Entwicklungsvertrag, Leistungen und Rechnungen sollten dies genau unterscheiden. Die Bezeichnung beider Honorare als „IT-Dienstleistungen“ macht Werbeerlöse nicht zu begünstigten Softwaregewinnen.
Für Umsatzsteuer, Lohnsteuer und Dividendenquellensteuer gelten eigene Regeln. Der Buchhaltungsratgeber erläutert sie und zeigt die Auszahlung einer Dividende an einen Gesellschafter als natürliche Person.
Entwicklungsarbeit in Georgien
Beschreiben Sie ein Projekt von der Entwicklung bis zur Lieferung: Wer arbeitet in Georgien, was entsteht, wem gehören die Rechte beziehungsweise wer lizenziert sie und was erhält der ausländische Kunde? Spezifikationen, Entwicklerverträge, Versionsverwaltungsnachweise, Abnahmeunterlagen und Rechnungen können dies belegen.
Arbeitet das Team in mehreren Ländern, bestimmen Sie die Aufgaben an jedem Standort und ihre Kostenerfassung. Belegen Sie den Entwicklungsort anhand der Arbeitsvereinbarungen und Projektaufzeichnungen.
Senden Sie vor Bestellung eines Unternehmens eine kurze Produktbeschreibung, die Arbeitsländer des Teams und die erwarteten Kundenmärkte. So kann die erste Prüfung auf das geplante Geschäft eingehen.
Unterlagen für die erste Prüfung
- Kurze Beschreibung des Produkts und der vorgesehenen Nutzer.
- Website, Vorführung oder technische Beschreibung, soweit vorhanden.
- Bestehende oder geplante Kunden- und Entwicklerverträge.
- Angaben zum Entwicklungsteam und dessen Standort.
- Registerauszug und Statuszertifikat bei einem bestehenden Unternehmen.
- Beschreibung weiterer Einkünfte oder Dienstleistungen des Unternehmens.
Bei einem neuen Projekt können wir mit Produktbeschreibung, Entwicklungsplan und Vertragsentwürfen beginnen. Die Behörde kann im Antragsverfahren zusätzliche Unterlagen verlangen.
Häufige Fragen
Reichen ausländische Kunden für die Begünstigung aus?
Die Auslandsleistung ist ein Teil der steuerlichen Voraussetzungen. Zusätzlich benötigt das Unternehmen eine begünstigte Softwaretätigkeit und die entsprechende Entwicklungsorganisation in Georgien.
Kann das Unternehmen auch georgische Kunden bedienen?
Ja. Neben Exporten ist Inlandsgeschäft möglich. Inländische und andere Einkünfte sind getrennt zu erfassen und nach den für diese Vorgänge geltenden Regeln zu behandeln.
Sind Werbung, Hosting oder Beratung automatisch begünstigt?
Das Unternehmen muss seine tatsächliche Softwareentwicklung benennen. Eine Branchenbezeichnung oder ein Klassifikationscode ersetzt die Erläuterung des Produkts und der Rolle des Unternehmens nicht.
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