Владение криптоактивами, торговля за собственный счёт, обслуживание клиентов и организация клиентских платежей регулируются разными правилами. Здесь изложены основные требования Грузии к регистрации, платежам, налогам и банковскому обслуживанию.
Платежи через зарегистрированных провайдеров
Грузинские компании и индивидуальные предприниматели не могут напрямую принимать криптоактивы в оплату товаров и услуг, включая поставляемое за рубеж ПО. НБГ допускает ограниченные исключения для вознаграждения за услуги с виртуальными активами.
Используйте регулируемого провайдера для конвертации и организации платежа. В Грузии это провайдер услуг виртуальных активов (VASP), зарегистрированный в НБГ, либо другое финансовое учреждение, уполномоченное оказывать соответствующую услугу. Провайдер обменивает криптоактивы и по поручению клиента переводит валютные средства через участвующего в схеме платёжного провайдера или эквайера. Грузинская компания получает расчёт в национальной или разрешённой иностранной валюте.
Например, иностранный клиент может через уполномоченного провайдера оплатить счёт за ПО на EUR 1,000. Провайдер выполняет конвертацию криптоактивов; компания получает согласованную сумму в валюте, а комиссии провайдера отражаются отдельно.
До организации платежей проверьте регистрацию провайдера и разрешённые ему услуги. Храните вместе счёт клиенту, договор с провайдером, отчёты о конвертации и расчётах, сведения о комиссиях и банковском поступлении. По этим документам бухгалтер учитывает выручку от ПО и платёжные расходы.
Регулирование провайдеров виртуальных активов в Грузии
Грузинское регулирование виртуальных активов предусматривает обязательную регистрацию VASP в Национальном банке Грузии и надзор по противодействию отмыванию денег. Услуги клиентам следует проверять на соответствие регистрационным и текущим обязанностям.
НБГ определяет VASP как лицо, предоставляющее услуги виртуальных активов в интересах другого лица. Среди примеров — обмен, переводы, хранение, отдельные виды управления портфелем, администрирование торговой платформы, кредитование и услуги, связанные с первичным размещением монет.
Личные активы и услуги клиентам
Для определения применимых правил установите владельца активов и чьи операции обслуживает бизнес. Название компании, описание ПО или обозначение платежа как консультационного не определяют, оказывает ли фактическая деятельность регулируемую услугу.
Налогообложение криптоактивов
Публичное решение Министерства финансов № 201 от 28 июня 2019 года предусматривает освобождение от грузинского подоходного налога дохода физического лица от отчуждения криптоактивов, описанных в решении. Нужно проверить соответствие актива и операции этому решению; вознаграждение за услуги и другие виды дохода имеют собственные правила.
Для обычного грузинского ООО налогооблагаемое распределение прибыли и некоторые другие выплаты обычно облагаются налогом на прибыль 15%. В зависимости от получателя и доступных льгот также может применяться стандартное удержание с дивидендов 5%. Значение имеют бухгалтерский учёт и момент выплат.
Статус Virtual Zone для разработки ПО не распространяет льготу автоматически на торговлю криптоактивами или услуги виртуальных активов. Нужно также учитывать личное налоговое резидентство и обязанности в другой стране.
Банк и источник средств
Банк может запросить сведения о кошельках, биржах, клиентах, контрагентах и источнике средств. До подачи заявления на корпоративный банковский счёт подготовьте понятное описание бизнеса и документы по операциям.
Разработка ПО для криптобизнеса
Компании, разрабатывающей ПО для клиента из этой отрасли, следует точно описать свою договорную роль. Создание ПО для заказчика существенно отличается от управления биржей или хранения клиентских активов.
Сообщите, будет ли планируемая компания разрабатывать ПО, торговать собственными активами или обслуживать других лиц. Наша юридическая команда определит регистрационные, договорные и бухгалтерские вопросы, требующие проверки.
Разработка ПО, торговля и услуги клиентам
| Деятельность | Вопросы для проверки |
|---|---|
| Разработка ПО для зарубежного криптобизнеса | Какое ПО создаётся, где выполняется разработка и ограничивается ли работа грузинской компании разработкой. |
| Владение или торговля активами компании за собственный счёт | Право собственности на активы, документы приобретения и отчуждения, оценка, события для налога на прибыль компании и выплаты участникам. |
| Обмен, хранение или другие услуги клиентам | Необходимость регистрации VASP в НБГ и текущих обязанностей, а также налогообложение комиссий и операций. |
Налог на прибыль и удержание с дивидендов
Стандартный налог компании при налогооблагаемом распределении рассчитывается с увеличенной базы. При обычных начисленных дивидендах GEL 10,000 налог на прибыль 15% составляет 10,000 ÷ 0.85 × 15% = GEL 1,764.71. Стандартное удержание 5% с дивидендов, когда применимо, — GEL 500; участник получает GEL 9,500.
В этом примере рассматривается обычное налогооблагаемое распределение. До расчёта установите деятельность, источник прибыли, получателя и доступные льготы. Пример Virtual Zone показывает результат для соответствующей требованиям прибыли от ПО.