La détention de cryptoactifs, la négociation pour compte propre, les services aux clients et l'organisation de paiements clients obéissent à des règles différentes. Ce guide présente les principales exigences géorgiennes d'enregistrement, de paiement, de fiscalité et de banque.
Paiements par des prestataires enregistrés
Les sociétés géorgiennes et entrepreneurs individuels ne peuvent pas accepter directement des cryptoactifs en paiement de biens ou services, y compris de logiciels fournis à l'étranger. La NBG prévoit des exceptions limitées pour les frais liés aux services sur actifs virtuels.
Recourez à un prestataire réglementé pour la conversion et le paiement. En Géorgie, il s'agit d'un prestataire de services sur actifs virtuels (VASP) enregistré auprès de la NBG ou d'un autre établissement financier autorisé à fournir le service concerné. Le prestataire échange les cryptoactifs et, sur instruction du client, transmet les fonds en devise par le prestataire de services de paiement ou l'acquéreur participant au dispositif. La société géorgienne reçoit le règlement en monnaie nationale ou en devise étrangère autorisée.
Par exemple, un client étranger peut faire appel à un prestataire autorisé pour régler une facture de logiciel de EUR 1 000. Le prestataire effectue la conversion des cryptoactifs ; la société reçoit le montant convenu en devise et comptabilise séparément les éventuels frais du prestataire.
Vérifiez l'enregistrement du prestataire et les services autorisés avant d'organiser les paiements. Conservez ensemble la facture client, le contrat du prestataire, les relevés de conversion et de règlement, les frais et l'encaissement bancaire. Le comptable enregistre le revenu logiciel et les frais de paiement à partir de ces pièces.
Réglementation des prestataires de services sur actifs virtuels en Géorgie
Le cadre géorgien des actifs virtuels prévoit l'enregistrement obligatoire des prestataires auprès de la Banque nationale de Géorgie et leur supervision en matière de lutte contre le blanchiment. Les services destinés aux clients doivent être examinés au regard de ces obligations d'enregistrement et de suivi.
La NBG définit un VASP comme une personne fournissant des services sur actifs virtuels pour le compte d'autrui. Les exemples comprennent le change, les transferts, la conservation, certaines gestions de portefeuille, l'administration de plateformes de négociation, le prêt et les services liés aux offres initiales de jetons.
Détention personnelle et services aux clients
Avant de déterminer les règles applicables, identifiez le propriétaire des actifs et les personnes dont les opérations sont traitées. Le nom d'une société, la description d'un logiciel ou un paiement intitulé conseil ne permet pas de déterminer si l'activité sous-jacente constitue un service réglementé.
Fiscalité des cryptoactifs
La décision publique n° 201 du ministère des Finances du 28 juin 2019 considère les revenus d'une personne physique provenant de la cession des cryptoactifs visés comme exonérés d'impôt géorgien sur le revenu. L'actif et l'opération doivent être examinés au regard de cette décision ; les commissions de services et autres revenus obéissent à leurs propres règles.
Pour une LLC géorgienne ordinaire, les distributions imposables et certains autres paiements sont généralement soumis à un impôt sur les bénéfices de 15 %. Une retenue normale de 5 % sur dividendes peut aussi s'appliquer selon le bénéficiaire et les allègements pertinents. Le traitement comptable et la date des paiements sont importants.
Virtual Zone Status applicable au développement logiciel n'étend pas automatiquement son exonération à la négociation de cryptoactifs ou aux services sur actifs virtuels. La résidence fiscale personnelle et les obligations dans un autre pays doivent également être prises en compte.
Banque et origine des fonds
Une banque peut demander des informations sur les portefeuilles, plateformes d'échange, clients, contreparties et l'origine des fonds. Avant de demander un compte bancaire professionnel, préparez une présentation claire de l'activité et les pièces justifiant ses opérations.
Développement logiciel pour une entreprise de cryptoactifs
Une société développant un logiciel pour un client de ce secteur doit décrire précisément son propre rôle contractuel. Développer pour un client et exploiter une plateforme d'échange ou conserver ses actifs sont des activités sensiblement différentes.
Précisez si la société envisagée développe des logiciels, négocie ses propres actifs ou fournit des services à autrui. Notre équipe juridique pourra alors identifier les questions d'enregistrement, de contrats et de comptabilité à traiter.
Développement logiciel, négociation et services aux clients
| Activité | Points à examiner |
|---|---|
| Développement de logiciels pour une entreprise de cryptoactifs étrangère | Le logiciel créé, le lieu de développement et le fait que la société géorgienne fournisse uniquement des travaux de développement ou non. |
| Une société détient ou négocie des actifs pour son propre compte | Propriété des actifs, justificatifs d'acquisition et de cession, valorisation, faits générateurs de l'impôt de société et paiements aux associés. |
| Fourniture de services de change, conservation ou autres aux clients | Application de l'enregistrement VASP auprès de la NBG et des obligations courantes, ainsi que traitement fiscal des commissions et opérations. |
Impôt sur les bénéfices et retenue sur dividendes
L'impôt normal de société sur une distribution imposable utilise une assiette majorée. Pour un dividende brut ordinaire de GEL 10 000, l'impôt de 15 % est calculé ainsi : 10 000 ÷ 0,85 × 15 % = GEL 1 764,71. La retenue normale de 5 % sur dividendes, lorsqu'elle s'applique, est de GEL 500 ; l'associé reçoit GEL 9 500.
Cet exemple porte sur une distribution imposable ordinaire. Établissez l'activité, l'origine du bénéfice, le bénéficiaire et les allègements disponibles avant d'appliquer le calcul. L'exemple Virtual Zone présente le résultat pour les bénéfices logiciels éligibles.