バーチャルゾーン・ステータスは、国外に提供する適格ソフトウェアに関するジョージアの税負担を軽減できます。その効果は、会社の事業内容と、ジョージアでどのように作業を行うかによって異なります。
適格IT所得の税務上の扱い
主なメリットは、バーチャルゾーン企業がジョージアで開発し、国外に提供する適格ITから生じる利益について、会社の利益税が免除されることです。所得とソフトウェア製品、開発作業、顧客契約の対応関係を明確にし、国内売上や他の活動は別に区分します。
他の税金は別途予算に含めます。適用対象となる配当の標準源泉徴収税率は5%、一般の給与所得税率は20%、ジョージアで課税される取引の標準VAT税率は18%です。国外企業向けのソフトウェアサービスは、供給地の規定によりジョージアのVAT対象外になることが多いものの、国外宛ての請求書があるだけでは判断できません。
配当の計算例
ジョージアで開発し、国外に提供した適格ソフトウェアのみから、GEL 100,000の分配可能利益が生じた会社を考えます。この利益をバーチャルゾーンの免税に基づいて分配する場合、適格分配に会社の利益税はかかりません。個人への配当に標準税率5%の源泉徴収が適用されると、GEL 5,000が差し引かれ、株主の受取額はGEL 95,000です。
この計算には、会社の利益税と個人の配当源泉徴収が含まれています。受取人の地位、利用できる減免、税務上の居住国によって、最終的な結果は変わる場合があります。前提条件と通常の課税対象分配については、会計の計算例をご覧ください。
内部留保と利益分配
ジョージアの通常の法人利益税制度では、一般的な事業利益を内部留保するだけで、原則としてその利益に年次課税が生じるわけではありません。分配や一定の支払いが課税の契機となります。そのため、再投資、給与支払、実際の貸付金の返済、株主への配当では、それぞれの結果を比較することが有用です。
利益を引き出す予定の創業者は、配当源泉徴収と開発チームの費用を予算に含めてください。製品に再投資する場合は、将来の利益分配の税務だけでなく、事業全体の運営体制も比較します。いずれの場合も、事業経費には裏付け書類が必要です。
ジョージアでの事業運営
バーチャルゾーン企業は、指定された工業団地に移転せずにジョージアで事業を行えます。ただし、開発体制とジョージアで実施する作業は、引き続き免税に関係します。
自由工業区は、指定区域と独自の規則に基づく別の制度です。ソフトウェア開発、製造、商取引、倉庫業では実務上の要件が異なるため、事業内容を基に制度を選びます。
外国人による所有と海外顧客
ジョージアのIT企業は、複数の国の顧客にサービスを提供し、外国人株主を持つことができます。適切な代理手続きで会社登記や所有権の手配ができますが、銀行手続きとステータス申請には、それぞれ固有の確認と書類が必要です。
契約と会計記録
顧客契約、請求書、開発記録は、同じ業務内容を示す必要があります。適格ソフトウェア所得とその他の収益を区分し、各プロジェクトの開始時から証拠書類を保管します。
契約と会計記録は、税務上の問題が生じてから再構成するより、最初から整理しておくことが有用です。
会社の運営費用
登記費用だけでなく、開発担当者、会計、住所、銀行手数料、ソフトウェアの権利、必要な作業場所も考慮してください。これらの費用は、新規設立・設立済み会社の各プランと併せてご相談いただけます。
まず申請要件ガイドをご覧いただき、製品と顧客市場の概要をお送りください。
会社の事業計画
- 製品：会社が開発するソフトウェアと、提供する権利を明確にします。
- 人員：開発場所と、開発者の雇用・委託形態を確認します。
- 顧客：国外へのソフトウェア供給を、国内業務やその他のサービスと区分します。
- 資金：収益、チームの費用、管理費、予定している株主への支払いを見積もります。
- 記録：契約、作業記録、会計によって税務処理を裏付ける方法を取り決めます。
新規会社でも設立済み会社でも、これらの事項を継続的に確認する必要があります。既存の証明書によって会社の準備期間を短縮できる場合はありますが、新しい所有者の将来の収益が優遇対象になることまで証明するものではありません。