Revenue Serviceは2022年12月29日、バーチャルゾーン法人の利益課税に関する方法的指針を承認する命令第33544号を発行しました。
Revenue Service命令第33544号
命令第33544号は、2022年3月25日付命令第7547号に代わり、バーチャルゾーン企業の利益課税に関するRevenue Serviceの指針を定めています。ステータス申請は、政府の手続きに基づきFinancial-Analytical Serviceが扱います。
適格ソフトウェア所得
免税は、バーチャルゾーン企業がジョージアで開発し、国外に提供した適格ITから生じる利益を対象とします。開発作業、顧客契約、会計記録で、所得がどのように得られたかを示す必要があります。
ソフトウェア事業と裏付け記録
- 開発するソフトウェア製品と、その収益の仕組み。
- ジョージアで行う開発作業。
- 従業員、受託者、顧客との契約関係。
- プロジェクト作業、請求書、入出金、経費の対応関係。
- 適格業務と並行して行うその他の活動の扱い。
ステータス申請と会計記録
ステータス申請では、ソフトウェア事業と開発体制を説明します。営業開始後は、所得と支払いの税務処理を裏付ける契約、プロジェクト記録、請求書、会計帳簿を保管します。
事業内容や開発チームが変わる場合は、記録や税務処理も見直す必要があるか確認できるよう、会計・法務チームにお知らせください。
既存会社の確認
ステータス証明書、現在の事業説明、最近の契約、開発体制の概要をお送りください。確認すべき事項と、必要な法務・会計業務を整理します。
申請要件は対象となる企業、継続的な申告はバーチャルゾーン企業の会計をご覧ください。
プロジェクト記録と請求書
証拠資料をプロジェクトや製品ごとに整理します。顧客契約と仕様書に加え、開発者契約、作業記録、請求書、支払情報をまとめて保管してください。複数段階をまとめた請求や仲介者経由の入金など、記録間の違いも説明できるようにします。
サブスクリプション製品では、ソフトウェアの説明、利用条件、開発費の記録を保管します。顧客別の開発では、合意した成果物と検収記録を保管し、請求書や支払いとの対応関係を明確にします。
異なる事業からの所得
ソフトウェア企業が、国内コンサルティング、ライセンス再販売、その他のサービスから収益を得ることもあります。各収益源と関連経費を区分して記録し、共通する人件費、施設費、仕入先費用は、根拠を記録して配賦します。
株主からの資金、融資、会社口座間の送金は、売上と分けて記録します。各支払記録と一緒に、契約などの裏付け書類を保管してください。
VAT・給与・配当
VAT、給与所得税、配当源泉徴収は、適格ソフトウェア利益の免税と分けて処理します。会社の利益が免税でも、個人への配当に源泉徴収が必要となる場合があります。国外仕入先のサービスには、リバースチャージVATの義務が生じる場合もあります。
税率と計算例は会計ガイドをご覧ください。開発チーム、製品、顧客所在地、契約が変わる場合は、税務処理を確認します。